各省、自治區、直轄市和方案單列市****局，**、寧夏、青海省（自治區）國度**局：
依據《財政部國度**總局***關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規則，限售股轉讓所得個人所得稅采取證券機構預扣預繳、征稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相分離的方式征收。為做好限售股轉讓所得個人所得稅征繳工作，現就有關問題通知如下：
一、關于證券機構預扣預繳個人所得稅的征繳問題
（一）證券機構技術和制度準備完成前構成的限售股，其轉讓所得應交納的個人所得稅采取證券機構預扣預繳、征稅人自行申報清算方式征收。各地**機關可依據當地**代保管資金賬戶的開立與否、個人退稅的煩瑣與否等實踐狀況綜合思索，在下列方式中肯定一種征繳方式：
1.征稅保證金方式。證券機構將已扣的個人所得稅款，于次月7日內以征稅保證金方式向主管**機關交納，并報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及**機關請求報送的其他材料。主管**機關收取征稅保證金時，應向證券機構開具有關憑證（憑證品種由各地自定），作為證券機構代繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”或“品目”欄寫明“代扣個人所得稅”。同時，**機關依據《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》分征稅人開具《**代保管資金專用收據》，作為征稅人預繳個人所得稅的憑證，憑證“類別”欄寫明“預繳個人所得稅”。征稅保證金繳入**機關在當地商業銀行開設的“**代保管資金”賬戶存儲。
2.預繳稅款方式。證券機構將已扣的個人所得稅款，于次月7日內直接繳入國庫，并向主管**機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及**機關請求報送的其他材料。主管**機關向證券機構開具《稅收通用繳款書》或以橫向聯網電子繳稅方式將證券機構預扣預繳的個人所得稅稅款繳入國庫。同時，主管**機關應依據《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》分征稅人開具《稅收轉賬專用完稅證》，作為征稅人預繳個人所得稅的完稅憑證。
（二）證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，征稅人在轉讓時應交納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。
證券機構每月所扣個人所得稅款，于次月7日內繳入國庫，并向當地主管**機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及**機關請求報送的其他材料。主管**機關依照代扣***款有關規則辦理稅款入庫，并分征稅人開具《稅收轉賬專用完稅證》，作為征稅人的完稅憑證。
《**代保管資金專用收據》、《稅收轉賬專用完稅證》可由代扣***款的證券機構或由主管**機關交征稅人。各地**機關應經過恰當途徑將繳款憑證獲得方式預先告知征稅人。
二、關于采取證券機構預扣預繳、征稅人自行申報清算方式下的稅款結算和退稅管理
（一）采用征稅保證金方式征繳稅款的結算
證券機構以征稅保證金方式代繳個人所得稅的，征稅人辦理清算申報后，經主管**機關審核重新計算的應征稅額低于已交納稅保證金的，多繳局部**機關應及時從“**代保管資金”賬戶退還征稅人。同時，**機關應開具《稅收通用繳款書》將應納局部作為個人所得稅從“**代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯次交征稅人，同時收回《**代保管資金專用收據》。經主管**機關審核重新計算的應征稅額高于已交納稅保證金的，**機關就征稅人應補繳稅款局部開具相應憑證直接補繳入庫；同時**機關應開具《稅收通用繳款書》將已交納的征稅保證金從“**代保管資金”賬戶全額繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯次交征稅人，同時收回《**代保管資金專用收據》。征稅人未在規則期限內辦理清算事宜的，期限屆滿后，所交納的征稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。橫向聯網電子繳稅的地域，**機關可經過聯網系統辦理稅款繳庫。
征稅保證金的收納繳庫、退還方法，依照《國度**總局財政部中國**銀行關于印發〈**代保管資金賬戶管理方法〉的通知》（國稅發[2005]181號）、《國度**總局財政部中國**銀行關于**代保管資金賬戶管理有關問題的通知》（國稅發[2007]12號）有關規則執行。各地**機關應嚴厲執行**代保管資金賬戶管理有關規則，嚴防發作賬戶資金的占壓、**、挪用、**等情形。
（二）采用預繳稅款方式征繳稅款的結算
證券機構以預繳稅款方式代繳個人所得稅的，征稅人辦理清算申報后，經主管**機關審核應補（退）稅款的，由主管**機關依照有關規則辦理稅款補繳入庫或稅款退庫。
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